ماده 110 قانون مالیات‌های مستقیم؛ تکالیف، مهلت‌ها و نکات طلایی اظهارنامه اشخاص حقوقی

ماده ۱۱۰ – اشخاص حقوقی مکلفند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر قانونی خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکاء و سهام‌داران و حسب مورد میزان سهم‌الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را به حوزه‌ای که اقامتگاه شخص‌حقوقی در آن واقع است تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند پس از تسلیم اولین فهرست مزبور تسلیم فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی‌خواهد بود. محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی‌نمی‌باشند تهران است.
حکم این ماده در مورد کارخانه‌داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود.
در صورتی که اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان تسلیم شده در موعد مقرر طبق اساسنامه از حیث تعداد امضاهای مجاز و مهر و نقص داشته‌باشد ممیز مالیاتی باید کتباً به مؤدی اعلام نماید که ظرف ۲۰ روز نسبت به رفع نقص اقدام کند، عدم اقدام مؤدی در مهلت مقرر موجب تشخیص‌علی‌الرأس خواهد بود.

تبصره ۱ – شرکت‌هایی که بیش از پنجاه درصد سرمایه آنها متعلق به وزارتخانه‌ها یا شرکت‌های دولتی یا مؤسسات وابسته به دولت می‌باشد و همچنین شرکت‌هایی که موقتاً توسط مدیران دولتی اداره می‌شود مکلفند ترازنامه و حساب سود و زیان مصوب مجمع عمومی متکی به دفاتر خود را در مهلت مقرر در این ماده به حوزه مالیاتی اقامتگاه قانونی خود تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند. مهلت مذکور با ارائه دلایلی که مورد قبول وزارت امور اقتصادی و دارایی باشد حداکثر تا شش ماه قابل تمدید است. در صورتی که دفاتر و ترازنامه و حساب سود و زیان شرکت‌های مزبور مورد رسیدگی مؤسسات حسابرسی دولتی قرار گرفته باشد پس از تصویب مجمع عمومی یا مراجع صلاحیتدار شرکت از لحاظ مالیاتی محتاج رسیدگی‌مجدد نخواهد بود.

تبصره ۲ – اشخاص حقوقی نسبت به درآمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی جداگانه که در فصل‌های مربوط پیش‌بینی شده است نیستند.

راهنمای کاربردی و نکات طلایی برای مودیان و کارفرمایان

• ✓ رعایت مهلت ۴ ماهه: محاسبه دقیق مهلت ۴ ماهه پس از سال مالیاتی بر اساس اسناد ثبت شرکت‌ها و اساسنامه الزامی است؛ اکثر شرکت‌ها با سال مالی اسفندماه تا ۳۱ تیر سال بعد مهلت دارند.
• ✓ ارائه اسناد حتماً متکی به دفاتر: صورت‌های مالی ابرازی باید کاملاً منطبق و متکی به دفاتر قانونی (روزنامه و کل) ثبت‌شده باشند.
• ✓ انجام تکالیف در دوران معافیت: حتی در صورت دارا بودن معافیت‌های نرخ صفر، تسلیم اظهارنامه ماده ۱۱۰ جهت بهره‌مندی از نرخ صفر الزامی است.
• ✓ کنترل دقیق امضاهای مجاز اساسنامه: پیش از ارسال نهایی، تطابق امضاها و مهر شرکت با آخرین روزنامه رسمی صاحب امضای مجاز الزامی است تا دغدغه مهلت ۲۰ روزه رفع نقص ایجاد نشود.
• ✓ ارسال فقط فهرست تغییرات سهامداران: پس از سال اول، نیازی به ثبت مجدد کل سهامداران نیست و ارسال تغییرات کافی است مگر آنکه تغییری رخ نداده باشد.

۱آیا شرکت‌هایی که معافیت مالیاتی دارند هم باید اظهارنامه ماده ۱۱۰ را تسلیم کنند؟

بله، صراحتاً در متن ماده ۱۱۰ ق.م.م قید شده است که حکم این ماده در دوران معافیت نیز برای کلیه اشخاص حقوقی و کارخانه‌داران جاری است و عدم تسلیم آن موجب محرومیت از معافیت خواهد شد.

۲اگر مهلت امضا یا مهر اظهارنامه ناقص باشد، چه فرآیندی طبق ماده ۱۱۰ طی می‌شود؟

اداره امور مالیاتی موظف است کتباً به مؤدی اعلام کند تا ظرف ۲۰ روز نسبت به رفع نقص اقدام نماید. عدم رفع نقص در این مهلت موجب بروز تبعات ناشی از عدم پذیرش اظهارنامه می‌شود.

۳شرکت‌های دولتی طبق تبصره ۱ تا چه زمانی می‌توانند مهلت تسلیم اظهارنامه را تمدید کنند؟

شرکت‌هایی که بیش از ۵۰ درصد سرمایه آنها متعلق به دولت است، با ارائه دلایلی که مورد قبول وزارت امور اقتصادی و دارایی باشد، می‌توانند مهلت تسلیم اظهارنامه و صورت‌های مالی را حداکثر تا ۶ ماه تمدید کنند.

۴محل ارائه اظهارنامه شرکت‌های خارجی بدون نمایندگی ثبت شده در ایران کجاست؟

مطابق متن صریح ماده ۱۱۰، محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات این‌گونه اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران، شهر تهران تعیین شده است.