مرحله ۱: محاسبه سود ناخالص بر اساس اینتاکد (ماده ۹۷)

مالیات هیچگاه از کل گردش حساب یا فروش کسر نمی‌شود، بلکه بر اساس سود ناخالص شغلی (ضریب اینتاکد) محاسبه می‌شود:

مرحله ۲: کسر معافیت سالانه معیشتی (ماده ۱۰۱)

طبق ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم، هر شخص حقیقی واجد شرایط دارای معافیت سالانه است (مبلغ پایه سال ۱۴۰۴ معادل ۲۸۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان می‌باشد):

💡 نکته کلیدی: اگر سود ناخالص کمتر یا مساوی ۲۸۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان باشد، درآمد مشمول صفر شده و مالیات مودی دقیقاً صفر ریال خواهد بود.

مرحله ۳: محاسبه مالیات پلکانی (ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم)

درآمد مشمول مالیات (مانده پس از کسر معافیت ماده ۱۰۱) طبق جدول پلکانی ۳ گانه ماده ۱۳۱ محاسبه می‌شود:

مثال ۱: کسب‌وکار وارداتی با فروش سالانه ۳ میلیارد تومان (ضریب ۲۴.۹۶٪)

• فروش کل سالانه: ۳,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان
• سود ناخالص شغلی (۲۴.۹۶٪): ۷۴۸,۸۰۰,۰۰۰ تومان
• کسر معافیت سالانه معیشتی ماده ۱۰۱: ۲۸۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان
• درآمد خالص مشمول مالیات: ۴۶۸,۸۰۰,۰۰۰ تومان
• محاسبه پلکانی ماده ۱۳۱:
  در پله اول (۱۵٪): ۷۳,۷۶۰,۰۰۰ تومان

مثال ۲: کسب‌وکار وارداتی با فروش سالانه ۱۰ میلیارد تومان (ضریب ۲۴.۹۶٪)

• فروش کل سالانه: ۱۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان
• سود ناخالص (۲۴.۹۶٪): ۲,۴۹۶,۰۰۰,۰۰۰ تومان
• کسر معافیت ماده ۱۰۱ (۲۸۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان): ۲,۲۱۶,۰۰۰,۰۰۰ تومان مشمول مالیات
• محاسبه پلکانی ماده ۱۳۱:
  • پله اول (تا ۴۰۰ میلیون با نرخ ۱۵٪): ۶۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان
  • پله دوم (مازاد تا ۸۰۰ میلیون با نرخ ۲۰٪): ۸۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان
  • پله سوم (مازاد بر ۸۰۰ میلیون با نرخ ۲۵٪): ۳۵۴,۰۰۰,۰۰۰ تومان